ภาษีเงินได้นิติบุคคล

5 เรื่องที่ต้องรู้ของภาษีเงินได้นิติบุคคล

1. ความหมาย

ภาษีเงินได้นิติบุคคล คือ ภาษีที่เรียกเก็บจากเงินได้ของนิติบุคคล หรือแปลเป็นภาษาคนคือ บุคคลตามที่กฎหมายกำหนดไว้ที่นอกเหนือจากบุคคลธรรมดา

2. ใครมีหน้าที่เสียภาษี

คนที่มีหน้าที่เสียภาษี คือ นิติบุคคล ซึ่งกำหนดไว้อยู่หลายกลุ่มด้วยกัน ได้แก่

• บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่ตั้งขึ้นตามกฎหมายไทย
• บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่ตั้งขึ้นตามกฎหมายต่างประเทศ ที่เข้ามากระทำการในไทย หรือมีรายได้จากประเทศไทย
• กิจการซึ่งดำเนินการเป็นทางค้า หรือหากำไร โดยองค์กรต่างประเทศ หรือรัฐบาลต่างประเทศ
• กิจการร่วมค้า (Joint Venture)
• มูลนิธิหรือสมาคมที่ประกอบกิจการซึ่งมีรายได้
• นิติบุคคลอื่น

3. วิธีคำนวณภาษี

ตามประมวลรัษฏากรกำหนดให้ไว้ 4 วิธี นั่นคือ

• กำไรสุทธิ (มาตรา 65)
• รายได้ก่อนหักรายจ่าย (มาตรา 67)
• เงินได้ที่จ่ายจากหรือในประเทศไทย (มาตรา 70)
• จำหน่ายกำไรออกนอกประเทศไทย (มาตรา 70 ทวิ)

ตอนนี้ขออธิบาย วิธีที่คุ้นเคยที่สุดคือกำไรสุทธิครับ โดยคำนวณจากกำไรสุทธิทางภาษีของกิจการ ซึ่งคำนวณจากการปรับปรุงกำไรทางบัญชีให้เป็นกำไรทางภาษีตามนี้ครับ

กำไร (ขาดทุน) ทางภาษี = กำไร (ขาดทุน) ทางบัญชี + รายได้ที่ให้ถือเป็นรายได้ + รายจ่ายต้องห้าม – รายได้ที่ได้รับสิทธิยกเว้น – รายจ่ายที่หักได้เพิ่มขึ้น

โดยรายการปรับปรุงแต่ละตัวมีความหมายดังนี้ครับ…
1) รายได้ที่ถือเป็นรายได้ทางภาษี คือ รายได้ที่ทางบัญชีไม่ถือเป็นรายได้แต่ต้องถือเป็นรายได้ทางภาษี

2) รายได้ที่ได้รับสิทธิยกเว้น คือ รายได้ที่ทางบัญชีถือเป็นรายได้ แต่ไม่ถือเป็นรายได้ทางภาษี

3) รายจ่ายต้องห้าม คือ รายจ่ายที่ทางบัญชีถือเป็นรายจ่าย แต่ไม่ถือเป็นรายจ่ายทางหลักภาษี

4) รายจ่ายที่หักได้เพิ่มขึ้น คือ รายจ่ายที่ทางภาษีกำหนดให้หักเป็นรายจ่ายได้มากกว่าหลักการบัญชี

ป.ล. เดี๋ยวจะมีอัลบั้มสอนเรื่องวิธีการคำนวณภาษีนิติบุคคลจากกำไรสุทธิให้เพิ่มเติมครับ

4. จำนวนเงินขั้นต่ำทีต้องยื่นภาษี

การยื่นแบบแสดงรายการของภาษีนิติบุคคลนั้น ต้องยื่นทุกกรณี และแสดงการคำนวณในแบบแสดงรายการ ภ.ง.ด. 50 ตามรอบระยะเวลาบัญชี (1 ปี)

5. โทษของการไม่ยื่นภาษี

• ค่าปรับอาญากรณีไม่ยื่นแบบแสดงรายการภาษี จำนวนเงินสูงสุดไม่เกิน 2,000 บาท และงบการเงินอีก 2,000 บาท

• เงินเพิ่มอยู่ที่ 1.5% ต่อเดือน สูงสุดไม่เกินจำนวนเงินภาษี

• อย่างไรก็ตามหากมีการถูกประเมินภาษี คาดว่าจะเสียเบี้ยปรับสูงสุดไม่เกิน 2 เท่า ครับ